Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ Русской ФЕДЕРАЦИИ


Институт переподготовки и увеличения

квалификации кадров

КУРСОВАЯ РАБОТА Курс Практический Аудит Тема АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

E-mail iamalexander2002@mail.ru

Слушатель Соболев А.В.

Управляющий Юшкова С.Д. Москва - 2002 Содержание

Содержание......................................................................................................................................................................................... 2

ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................................................................................................ 3

Понятие аудиторской деятельности........................................................................................................................................ 3

Цели и задачки аудита...................................................................................................................................................................... 6

Права и обязанности, ответственность аудитора Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат............................................................................................................. 8

Виды аудиторских услуг..................................................................................................................................................... 11

Аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности......................................................................................... 11

Анализ денежной отчетности и результатов хозяйственной деятельности и оценка платежеспособности и денежного состояния........................................................................................................................................................... 13

Консультирование по вопросам налогообложения, налогового планирования............................................. 14

Консультирование по правовым вопросам........................................................................................................................ 16

Консультирование правовой ответственности обработки данных........................................................................ 16

Технологические базы аудита.............................................................................................................................. 17

Исходная стадия аудиторской проверки........................................................................................................................... 17

Планирование аудита................................................................................................................................................................... 17

Аудиторские подтверждения.................................................................................................................................................... 22

Понятие мошенничества и ошибки Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат........................................................................................................................................ 23

Порядок подготовки и составления части аудиторского заключения. Виды аудиторского заключения 24

Методика проверки разделов учета и работ, подлежащих аудиту............................................. 26

Методика проверки учета расчетов с подотчетными лицами....................................................... 29

Список нормативных документов...................................................................................................................................... 29

Документы, подлежащие проверке......................................................................................................................................... 30

Связь меж регистрами бухгалтерского учета и проверяемыми первичными документами. 31

Проведение инвентаризации расчетов с подотчетными лицами............................................................................ 32

Общие положения по Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат организации учета расчетов с подотчетными лицами, на которые нужно направить внимание аудитору.................................................................................................................................................... 32

Систематизация вероятных нарушений при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами 33

Составление программки проверки расчетов с подотчетными лицами. Способы сбора аудиторских доказательств, используемых при проверке........................................................................................................................ 34

Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами........................................................................ 35

Главные контрольные процедуры Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат......................................................................................................................................... 37

Учебный вариант части аудиторского заключения касающейся аудита расчетов с подотчетными лицами......................................................................................................................................................... 42

Учет расчетов с подотчетными лицами конторы ООО “Предприятие”..................................................................... 42

Аудит расчетов с персоналом по иным операциям.................................................................................................... 54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................................................................................................................... 57

Перечень литературы................................................................................................................................................................... 58

ВВЕДЕНИЕ

Понятие аудиторской деятельности

Аудиторский контроль обширно применяется в мировой практике. В его базе лежит обоюдная заинтригованность страны, администрации компаний и их Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат хозяев в достоверности учета и отчетности. В критериях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независящем финансовом контроле в РФ не появлялась. Его полностью подменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности компаний, ошибок и отступлений в отчетности, нахождение и наказание Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат виноватых. Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия огромного количества новых нормативных документов, регламентирующих новые вопросы деятельности компаний; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи с этим появились 1-ые нарушения (иногда нечаянные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия. Органы, на Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат которые возлагались обязанности по оказанию помощи компаниям в корректности внедрения тех либо других законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к таковой работе. В связи с этим появляется необходимость сотворения новейшей формы контроля за деятельностью компаний, который включал бы в себя консультирование Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, корректность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и сначала коллективные собственники, также кредиторы лишены способности без помощи других убедиться в том, что все бессчетные операции предприятия, часто очень сложные, легитимны и верно отражены в отчетности. Т.к. обычно они не Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат имеют доступа к учетным записям, соответственного опыта, потому нуждаются в услугах аудиторов. Независящее доказательство инфы о результатах деятельности компаний и соблюдении ими законодательства нужно государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки нужны муниципальным органам, судам, прокурорам и следователям для доказательства интересующей их денежной отчетности Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат.

Понятие аудита намного обширнее, чем ревизии либо других форм контроля, т.к. содержит в себе не только лишь проверку достоверности денежных характеристик, да и разработку догадок по улучшению хозяйственной деятельности компаний с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских компаний) по осуществлению независящих вневедомственных Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат проверок бухгалтерской либо денежной отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов денежных обязанностей и требований экономических субъектов на договорной базе [4].

Многие создатели по-разному трактуют как классификационные признаки, так и само понятие аудита. Понятие аудита Угольников в статье «История аудита»: «Аудит – это процесс Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат проверки ведения бухгалтерского учета и в учреждениях исходя из убеждений его достоверности и справедливости».

«Аудит – это периодический процесс получения и оценки доказательств достоверности данных по поводу экономических действий и событий, установление степени соответствия этих данных установленным аспектам и сообщение результатов заинтересованным пользователям».

«Аудит это периодический процесс, проводимый независящим Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат от наружных причин лицом либо группой лиц, основанный на результатах контроля и собственного представления. На основании установленных критериев и эталонов по поводу инфы, которую ревизионная единица предоставляет посторонним юзерам в собственной деятельности и ее перспективах».

В аудиторских эталонах аудиторской деятельности дается последующее определение[1]:

«Аудит это независящая экспертиза денежной отчетности предприятия на Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат базе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и денежных операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в денежной отчетности деятельности предприятия. Экспертиза заканчивается составлением аудиторского заключения».

Невзирая на некие различия в определении аудита, фактически все создатели подчеркивают ту либо иную его особенность:

· независимость;

· платность;

· конфиденциальность.

Время Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат от времени его рассматривают очень узко и ограничивают только проверкой отчетности негосударственных структур. В других случаях очень обширно, отождествляя с хоть какой бухгалтерской деятельностью. Таковой разброс в осознании аудита связан к тому же с тем, что это понятие принято из западной литературы.

В странах с развитой рыночной экономикой, где аудит Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат появился уже издавна, понятие аудита трактуют очень разнообразно. В Великобритании под аудитом понимается независящая проверка и выражение представления о денежной отчетности предприятия. При всем этом термин «аудит» применяется не только лишь при проверке компаний, попадающих под действие закона «О компаниях» либо закона о промышленных либо других обществах, да и при Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат составлении проверки правительственных учреждений и местных органов власти, также при оказании клиентам аудиторских услуг по соглашению.

Джек Робертон отмечал, что под аудитом понимается процесс понижения до применимого уровня информационного риска (т.е. вероятности того, что в денежных отчетах содержатся неверные либо неточные сведения) для юзеров денежных отчетов.

Проверку Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат достоверности отчетности предприятия, соблюдение действующего законодательства и составления аудиторского заключения по этому вопросу делает независящий аудитор. Существует несколько определенных правил, касающихся деятельности аудиторов:

1. свободный выбор аудиторов (аудиторской компании) хозяйственными субъектами;

2. договорные дела меж аудитором и клиентом, дозволяющие аудитору самому выбирать собственного клиента и быть независящим от указаний каких-то Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат муниципальных органов;

3. возможность отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недочетов;

4. невозможность аудиторской проверки при схожих либо деловых отношениях с клиентом, превосходящих договорные дела по поводу аудиторской деятельности;

5. воспрещение аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и денежной деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат и других разрешенных законом услуг.

Цели и задачки аудита

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской либо денежной отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими денежных и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Как следует, предназначение аудита – это проверка денежных отчетов с целью:

· доказательства достоверных отчетов либо Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат консультации их недостоверности;

· проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности издержек, доходов и денежных результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

· контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязанностей и собственного капитала;

· выявление резервов наилучшего использования собственных главных и обратных Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат средств, денежных резервов и заемных источников.

В процессе аудиторской проверки устанавливается корректность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных объяснительной записки. При всем этом определяется:

· все ли активы и пассивы отражены в отчете;

· все ли документы употребляются в отчете и как фактическая методика оценки имущества отклоняется от Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках аудитор инспектирует для установления корректности расчета баланса и налогооблагаемой прибыли.

Для заслуги основной цели и представления заключения аудитор изучает последующие вопросы:

1. общая приемлемость отчетности (соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней);

2. обоснованность (есть Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат ли основания для включения в отчетность обозначенных там сумм);

3. законченность (включены ли в отчетность все соответствующие суммы, а именно все ли активы и пассивы, принадлежащие компании);

4. оценка (все ли категории верно оценены и безошибочно посчитаны);

5. систематизация (есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана);

6. разграничение (отнесены ли Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат операции, проводимые незадолго до даты составления баланса либо конкретно после нее к тому периоду, в каком были проведены);

7. аккуратность (соответствует ли сумма отдельных операций данным, приведенным в книжках и журнальчиках, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книжке);

8. раскрытие (все ли категории занесены в финансовую Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат отчетность и верно ли отражены в отчетах и приложениях книжек).

В забугорной литературе выделяются главные и определенные цели аудита по элементам. В книжке «Аудит» – «смысл целей аудита состоит в том, чтоб сделать некоторую структуру, которая посодействовала бы аудитору собрать необходимое количество животрепещущих свидетельств, а потом решить, какие конкретно фактические данные Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат нужно собирать ввиду определенных событий, при которых проводится аудит. Цели остаются одними и теми же при различных проверках, но фактические данные будут различны зависимо от обстоятельств».

Цели аудита:

1. степень общеприемлемости;

2. правильное включение сумм;

3. завершенность;

4. право принадлежности (по включенным суммам);

5. оценка;

6. корректность корреспонденции и отражения сумм на счетах;

7. разграничение (хозяйственные Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат операции, близкие к дате баланса, следует учесть за соответственный период);

8. арифметическая точность (отдельные статьи баланса соответствуют итогам в учетных регистрах и главной книжке);

9. раскрытие (корректность отражения счетов и относящихся к ним фактов данных отчетности).

Задачка аудитора состоит:

· в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки инфы (в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат особенности первичной документации), корректность и законность совершения бухгалтерских записей;

· в оказании помощи компаниям методом советов по устранению недочетов, в особенности тех нарушений, которые конкретно воздействовали на денежные результаты, сказались на достоверности характеристик отчетности;

· в необходимости оценки не только лишь прошедших фактов и имеющихся на этот момент положений, да Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат и ориентировании управления проверяемой организации на те будущие действия, которые способны воздействовать на хозяйственную деятельность и конечный итог.

В ближайшее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень принципиальная функция – это оказание помощи компаниям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

Права и обязанности, ответственность аудитора

Права аудитора Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, обязанности и ответственность определяются временными правилами [1].

Аудиторы (аудиторские конторы) имеют право:

1. без помощи других определять формы и способы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ, также определенных критерий контракта с экономическим субъектом и содержание поручения органов дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;

2. инспектировать у экономических субъектов Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в полном объеме документацию по финансово-хозяйственной деятельности, наличие валютных сумм и ценных бумаг, вещественных ценностей, получать объяснения по появившимся вопросам и дополнительные сведения, нужные для аудиторской проверки;

3. получать по письменному запросу нужную для воплощения аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии муниципальных органов, поручивших Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат проверку;

4. завлекать на договорной базе к роли в аудиторской деятельности аудиторов, работающих без помощи других либо в других организациях, также других профессионалов, кроме лиц, обозначенных во Временных правилах;

5. отрешиться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим пт нужной документации, также в случае необеспечения муниципальными органами, поручившими проведение проверки Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии таковой необходимости.

Аудиторы и аудиторские конторы должны [1]:

1. обязательно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства РФ;

2. немедля докладывать заказчику, муниципальному органу, поручившему провести аудиторскую проверку о невозможности собственного роли в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта вследствие наличия схожих, должностных либо Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат экономических связей, отсутствия лицензии, позволяющей провести аудиторскую проверку данного экономического субъекта; о необходимости вербования к роли в проверке дополнительных аудиторов (профессионалов) в связи со значимым объемом работы либо какими-либо другими обстоятельствами, появившимися после заключения контракта либо получения поручения;

3. квалифицированно проводить аудиторские проверки, оказывать другие аудиторские услуги;

4. обеспечивать сохранность Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат документов, приобретенных и составленных в процессе аудиторской проверки и не разглашать их содержание без согласия собственника (управляющего) экономического субъекта, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Данные, приобретенные в процессе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда, могут быть преданы огласке до вступления в силу контракта (решения Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат) арбитражного суда только с разрешения органов в том объеме, в каком они признают это вероятным.

Аудитор (аудиторская компания) должна предоставить экономическому субъекту по его запросам исчерпающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязательствах сторон, а после ознакомления с заключением – о нормативных актах, на которых основываются Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат его замечания и выводы. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для страны либо для экономического субъекта, с аудитора (компании) могут быть взысканы на основании решения арбитражного суда по иску, предъявленному органом, выдавшим лицензию понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф, зачисляемый в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат доход республиканского бюджета РФ в сумме 100 кратного МРОТ – с аудитора, осуществляющего свою деятельность без помощи других и от 100 до 500 МРОТ – с аудиторской компании. Не считая того, деятельность, при которой аудитор (компания) производят аудиторские услуги в установленном порядке без получения лицензий, тянет за собой взыскание на основании решения арбитражного Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, гос налоговой службой и органами налоговой милиции. Приобретенные в итоге нелегальной деятельности доходы изымаются в пользу введенных ими в заблуждение заказчиков в размере понесенных ими расходов. Минфин РФ в праве обратиться в арбитражный трибунал с иском о ликвидации данного юридического Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат лица.

Виды аудиторских услуг

Аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности

Аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности – аудиторская деятельность, направленная на установление достоверности бухгалтерской и денежной отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансово-хозяйственных операций нормативным актам [4].

В данном случае целями аудита являются:

· оценка состояния учета;

· проверка достоверности характеристик годичный бухгалтерской отчетности;

· проведение Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат анализа финансово-хозяйственной деятельности и на его базе подготовка советов по укреплению денежного состояния клиента, оптимизация издержек, выбор процедур аудита.

В процессе аудиторской работы используются отлично известные способы проведения аудиторской проверки:

фактическая про верка;

п о дтвержде ние;

документаци онная проверка ;

формальная пр оверка;

логическая проверка;

арифм Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат етическая проверка;

особая проверка ;

опро с;

наблюдение ;

аналитические т есты;

скан ирование.

Под фактической проверкой понимается проверка фактического наличия вещественных ценностей и денег способом осмотра и просчета; сверка приобретенных данных с учетными данными.

Доказательство – получение письменного ответа от клиента либо 3-х лиц для доказательства точности инфы. Полнота оприходования средств в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат кассу, приобретенных от физических и юридических лиц.

Документационная проверка – проверка документов и записи операций в учетных регистрах. В практике аудиторской работы при проведении документационных проверок используют отлично известные способы формальной, логической и арифметической проверки.

При формальной проверке выявляется полнота и корректность наполнения всех реквизитов, неотклонимых на первичных документах Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат. Повышенное внимание при всем этом обращается на: дату наполнения документа; наличие не обсужденных исправлений, подчисток, дописок в тексте и цифр; подлинность подписей должностных и вещественно ответственных лиц (все валютные документы не подлежат исправлению и подчистке).

Логическая проверка (проверка документов по существу). Данная проверка позволяет узнать, имела ли место та либо другая Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат операция и в обозначенном объеме; законность и необходимость хозяйственной операции; корректность ее отнесения на надлежащие счета и включение в надлежащие статьи расходов и доходов. Логическая проверка позволяет выявить приписки в объеме выполненных работ, завышение себестоимости и т.д.

Арифметическая проверка заключается в проверке корректности подсчетов сумм в документах. В процессе Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат проверки выявляются ошибки при суммировании ряда чисел в процессе составления аналитических и периодических регистров учета в показательной бухгалтерии (денежной отчетности). Арифметическая и логическая проверка часто дополняют друг дружку.

Особая проверка применяется, когда появляется необходимость привлечь к проверке спеца с узенькой специализацией, что дает возможность проверить корректность оценки умственной принадлежности Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, когда она выступает в качестве вклада учредителей в Уставный Капитал, либо когда появляется необходимость в проверке полноты выполнения всех технологических операций в производстве определенного вида продукции либо изделия.

Опрос – получение устной либо письменной инфы от клиента.

Наблюдение – получение общего представления о способностях клиента на основании зрительного Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат осмотра (наблюдения);

Аналитические испытания – способ сравнений индексов, коэффициентов.

Сканирование – непрерывный, поэлементный просмотр инфы (бухгалтерских первичных документов) с целью отыскать что-либо нетипичное.

В аудиторской деятельности также имеют место и способы организационных проверок (сплошная, выборочная, всеохватывающая, мотивированная, экспертная оценка).

При сплошной проверке кропотливо проверяются все валютные документы, относящиеся к учету кассовых и банковских Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат операций, ценных бумаг и по расчетам с подотчетными лицами.

При выборочной проверке документы проверяются по выбору проверяющего. При всем этом, если в процессе выборочной проверки отдельных вопросов будут установлены суровые недочеты и нарушения в организации и ведении бухгалтерского учета, приведение к исправленному исчислению издержек, денежных результатов Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат и к недочислению наличных платежей, то такие операции рекомендуется проверить сплошным способом. При проведении подборки принципиальное место имеет верный выбор тех документов, записей, которые будут подвергаться проверке. Выбор порядка проверки находится в зависимости от событий и решается на месте проведения проверки.

В современной практике используются всеохватывающие аудиторские проверки. Основными Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат их задачками является всесторонняя документационная проверка компаний и финансово-хозяйственной деятельности организаций, состояние их экономики, проведение углубленного анализа денежного состояния.

Мотивированные проверки проводятся по определенному кругу вопросов по требованию управляющих компаний либо по поручению органов прокуратуры, следствия, налоговых и др. муниципальных органов.

Экспертная оценка бухгалтерских документов организаций проводится аудитором по поручению Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат муниципальных органов при наличии у их уголовных, штатских дел, либо дел, рассмотренных в арбитражном суде.

Анализ денежной отчетности и результатов хозяйственной деятельности и оценка платежеспособности и денежного состояния

Проводя аудиторскую проверку, аудитор должен проверить не только лишь состояние бухгалтерского учета, законность совершения финансово-хозяйственных операций в проверяемой организации, да и Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат отменно провести анализ характеристик ее денежной деятельности. Целью анализа является оценка денежных результатов и денежного состояния организации в анализируемом отчетном периоде и определение ее потенциала в грядущей перспективе. Анализ проводится по показателям бухгалтерской отчетности и употребляются характеристики бухгалтерского баланса и других форм отчетности, также данные других учетных регистров: главной Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат книжки, журналов-ордеров, ведомостей и других форм. Финансовое состояние предприятия включает анализ доходности и рентабельности, денежной стойкости, платежеспособности и кредитоспособности, использования капитала. Финансово устойчивым является таковой экономический субъект, который за счет наличия собственных средств может обеспечить покрытие средств, вложенных в активы компаний, не допуская неоправданных дебиторской и кредиторской Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат задолженностей, и в установленные сроки рассчитывается с партнерами по своим обязанностям.

Консультирование по вопросам налогообложения, налогового планирования

Аудиторы (конторы), вместе с проведением аудиторских проверок, могут оказывать экономическим субъектам, бизнесменам и физическим лицам услуги в виде проведения консультаций по широкому кругу вопросов. При проведении консультации в целях заслуги большего Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат суммарного эффекта аудиторские компании должны сочетать и использовать способности и умение специалистов-универсалов и узеньких профессионалов, их глубочайшие познания в отдельных областях. При всем этом аудитор, проводящий консультацию, должен владеть способностями, необходимыми для решения заморочек и обмена опытом, выявления заморочек, нахождения подходящей инфы, анализа и синтеза, разработки предложений для совершенствования финансово Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат-хозяйственной работы, общения с людьми, планирования конфигураций, помощи клиентам в накоплении опыта.

Процесс консультирования представляет собой совместную деятельность консультанта и клиента с целью решения определенной задачки и воплощения хотимых конфигураций в организации-клиенте.

В экономической литературе можно отыскать огромное количество разных путей воплощения процесса консультирования (от Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат 3 до 10 фаз). Разглядим более ординарную из их 5-ти фазную модель: подготовка, диагноз, планирование действий, внедрение и окончание.


Таблица 1

Фазы процесса консультирования

Фазы

Этапы в фазе

Подготовка

1. 1-ый контакт с клиентом

2. Подготовительный диагноз препядствия

3. Планирование задания

4. Предложения клиенту относительно задания

5. Договор на консультирование

Диагноз

1. Обнаружение фактов

2. Анализ и синтез фактов

3. Детализированное исследование трудности

Планирование действий

1. Выработка решений

2. Оценка других вариантов

3. Предложение клиенту

4. Планирование воплощения решений

Внедрение

1. Помощь в осуществлении

2. Корректирование Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат предложений

3. Обучение

Окончание

1. Оценка

2. Конечный отчет

3. Расчет по обязанностям

4. Планы на будущее

5. Заключительный контакт

В определенной ситуации в данной модели некие фазы могут быть передвинуты, внедрение может начинаться до окончания планирования действий. Консультант имеет в собственном распоряжении различные способы вмешательства, содействующие изменениям в отдельных людях, группах, организациях.

Более нередко используемыми способами являются:

· обучение и увеличение квалификации Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат;

· обучение действиями;

· планирование увеличения эффективности работы предприятия;

· проведение собраний;

· инструктирование и советы.

Квалифицированный консультант гибко употребляет способы вмешательства для поддержки конфигураций и применяется сразу, если это целенаправлено, несколько способов.

В процессе консультирования должен соблюдаться прогрессивный подход: компетентность, внедрение познаний и опыта в интересах клиента, беспристрастность и объективность в работе, конфиденциальность, выполнение требований Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат этического нюанса.

Практика проведения консультирования указывает, что наибольшее количество вопросов, поступающих к аудиторам, связано с налоговым законодательством, и в особенности до начала начисления клиентом тех либо других налогов. Консультирование по вопросам налогового планирования, аудитор должен сначала отлично изучить структуру и особенности хозяйственной деятельности обратившегося за консультацией Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат клиента. И только после такового исследования на базе действующих нормативных документов по налогообложению, оказать помощь в расчете налоговых платежей в стадии их планирования.

Консультирование по правовым вопросам

Оказывать такие услуги могут только аудиторские компании, в штате которых имеются юристы-консультанты либо юридические структурные подразделения. Практика их работы указывает, что наибольшее количество консультаций Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат связано с отношениями компаний с налоговыми органами; с юридической защитой интересов компаний на деяния налоговых органов после проведения ими проверки. Другими видами правовых консультаций является консультирование по вопросам правового внедрения отдельных положений ГК РФ, КЗОТ РФ и др. правовыми актами. Чтоб оказывать консультационные услуги по правовым Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат юридическим документам, аудиторские конторы должны располагать высококвалифицированными спецами – юристами, в совершенстве обладающими и искусно пользующимися на практике особенностями внедрения нормативных документов.

Консультирование правовой ответственности обработки данных

Более стремительно возрастающей областью консультативных услуг является помощь в разработке пакетов программ в выборе и внедрении современных ПК. Консультанты посодействуют внедрять новые системы и разрабатывать программки Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат обучения для служащих, производить и производить политику поощрения новшества, использовать технику для понижения трудозатратности работ.

Консультанты обычно указывают, какие марки ПК более надежны и совместимы с поколением прошлых моделей, могут советовать дешевые и апробированные программки, могут производить обучение персонала, зачем выбирают нужные средства обучения и упражнения. Хотя аудиторские Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат компании по действующему законодательству, фактически не несут ответственность (кроме, если такая обсуждена заключенным двухсторонним контрактом), неверное консультирование заказчика и появление у него какой-нибудь ответственности в итоге допущения ошибки, негативно сказывается на стиле аудиторской конторы.

Технологические базы аудита

Исходная стадия аудиторской проверки

Контракт на проведение аудиторской проверки юридически отражает и Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат фиксирует интересы сторон[4]. Но, есть значительные отличия от договоров, применяемых в предпринимательстве. В нем находится энтузиазм 3-й стороны – юзера инфы – потенциального потребителя инфы о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Аудитор несет ответственность не только лишь перед клиентом, да и перед заинтересованными юзерами при нанесении им вреда Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в итоге плохой проверки. Аудитору при составлении контракта нужно стремиться верно сконструировать потребности клиента и учитывать собственные интересы. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность отношений аудитора с клиентом почти во всем зависят от четкости составления контракта на проведение аудита.

Беря во внимание специфику аудита в Рф, следует в договоре на аудиторскую проверку Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат отразить возможность аудитора отрешиться от выдачи аудиторского заключения либо найти сроки представления клиентом документов, нужных для проверки, так как часты случаи, когда клиенты приглашали аудитора, а бухгалтерский отчет еще не готов к проверке, что очень осложняет работу. Целенаправлено для аудитора предугадывать в договоре пункт, обязывающий клиента оказывать помощь аудитору Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в процессе проверки, также выделять работников для оказания помощи при проведении инвентаризации, предоставлять транспорт и гостиницы аудитору в случае необходимости его выезда в командировку.

Планирование аудита

Программка проведения аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего контроля клиента, как аспект для планирования проверки.

Планирование – процесс, позволяющий более правильно делать Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат аудит и сразу уменьшать риск необнаруженных имеющихся ошибок в денежной отчетности клиента.

Аудитор должен кропотливо планировать свою деятельность по трем главным причинам: это дает аудитору возможность получить достаточное количество свидетельств о положении дел клиента, поможет удержать в разумных границах издержки на аудит и позволит избежать недоразумений с клиентом.

Задачки Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат планирования аудита:

· установление шагов и сроков работы с клиентом;

· определение издержек;

· рациональное внедрение рабочего времени спеца;

· подготовка адекватной рабочей группы профессионалов для работы с клиентом;

· определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для формирования аудиторского представления;

· рассредотачивание меж спецами разделов аудита, обязательств и ответственности;

· создание критерий для воплощения поочередного контроля за аудитом Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат;

· обеспечение взаимодействий с бухгалтерией аудиторской конторы по вопросам денежного планирования.

Планирование аудита состоит из 6 главных шагов:

1. Предварительное планирование.

2. Сбор общих сведений.

3. Сбор инфы о правовых обязательствах клиента.

4. Оценка существенности аудиторского риска.

5. Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля.

6. Разработка общего плана аудита и программки аудита.

Предварительное планирование Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат осуществляется на исходной фазе аудиторской работы; содержит в себе принятие решения о согласии начать либо продолжить аудит для клиента, установление обстоятельств, по которым клиент доказывает собственный заказ на аудит, подбор персонала для выполнения аудиторских обязательств (формирование штатов), заключение контракта с клиентом, составление письменного обязательства перед клиентом.

Сбор Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат общих сведений – общая информация о предприятии, нужная от того, чтоб в предстоящем сделать обоснованное заключение о достоверности отчетности. Основными источниками инфы о предприятии являются:

· обсуждение с работниками управления, встречи с высшим управлением и исполнительным персоналом, несвязанным с ведением учета, которое позволит получить информацию «из первых рук»;

· посещение и осмотр Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат главных участков, производственных единиц, складов, которые предоставляют возможность убедиться в наличии и сохранении активов, составить представление об критериях производства;

· наружные и внутренние отчеты и публикации. Наружные: деловая печать, газеты, аналитические отчеты по отраслям, сопоставление с основными соперниками и среднеотраслевые характеристики, государственное налоговое законодательство. Внутренние: денежные отчеты, состояние денег предприятия Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, протоколы, заседания совета директоров, правления, акционеров, внутренние отчеты аудиторов и консультантов.

Следует ознакомиться с историей развития предприятия, видами деятельности, т.е. принципиально иметь представление об отрасли клиента. Принципиально получить информацию о политике предприятия в разных областях (кредитная политика, учетная политика), выяснить степень ответственности и прав управляющих разных уровней, найти круг лиц Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, имеющих право поменять политику предприятия. На базе приобретенной инфы аудитор должен решить вопрос о необходимости вербования для консультаций отдельных профессионалов (юристов, налоги).

Сбор инфы о правовых обязательствах клиента. С самого начала работы аудитору следует ознакомиться с юридическими документами клиента: Уставом, документами регистрации, протоколами заседаний совета директоров и собрания акционеров, в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат каких может содержаться информация о рассредотачивании приобретенной прибыли, объявление дивидендов, выплата вознаграждений, подписание договоров и соглашений, решение об участии в других предприятиях, о приобретении принадлежности, предоставлении длительных займов.

Оценка существенности аудиторского риска. Существенность и риск очень принципиально учесть при планировании аудита. Под существенностью (материальностью) в аудите понимают Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат максимально допустимый уровень вероятного преломления отдельной статьи либо денежного показателя в отчетности, денежных резервов в целом либо очень допустимый размер неточности суммы, которая может быть показана в публикациях денежных отчетов и рассмотрении как несущественная, т.е. не вводящая юзеров в заблуждение. Для оценки существенности аудитор обязан иметь представление о вероятных юзерах Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат инфы и о вероятных решениях, которые могут приниматься на его базе с тем, чтоб найти соотношение неправильности отчета и принятия этих решений. Суждение аудитора о степени существенности довольно лично и просит от него значимого профессионализма, опыта работы, познания специфичности деятельности клиента, особенностей экономической и социальной среды Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат. Сначала проверки аудитор должен решить (на базе внутрифирменных эталонов), какую общую сумму ошибки можно считать значимой либо вещественной. Существует ряд причин, от которых зависит за ранее устанавливаемый уровень существенности:

· размер предприятия;

· величина незапятанной прибыли до налогообложения;

· цена текущих активов;

· общая цена активов;

· объем текущих обязанностей;

· величина капитала.

Уровень существенности устанавливается из Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат этих характеристик.

Аудиторский риск заключается в последующем: аудитор приходит к выводу, что финансовая отчетность составлена верно, и на этом основании выражает в аудиторском заключении мировоззрение без оговорок, а в реальности финансовая отчетность содержит значительные погрешности.

Аудиторский риск – это оценка неэффективности аудиторской проверки, базирующаяся на оценке риска системы Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат учета клиента, неэффективность системы внутреннего контроля клиента и невыявление ошибок клиента аудитором.

Есть 2 вида главных способов оценки аудиторского риска:

1. Оценочный (интуитивный) – более обширно употребляется сейчас русскими аудиторами (фирмами), состоит в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и познания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом либо Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат отдельных групп, операций, как высочайший, возможный и маловероятный к использованию этой оценки в планировании аудита (употребляют высочайший, маленький, средний).

2. Количественный – подразумевает количественный расчет бессчетных моделей аудиторского риска.

Аудиторский риск= Незапятнанный риск · Контрольный риск · Процедурный риск

Аудиторский риск – это риск неэффективности аудиторской проверки, который отражает суждения аудитора о приемлемости вероятности содержания Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в денежных отчетах невыявленных существенных ошибок после проведения аудита.

Незапятнанный риск – это риск, связанный со специфичностью компании, т.е. возможность содержания в денежных отчетах до рассмотрения эффективности системы внутреннего контроля ошибок, превосходящих допустимую величину.

Контрольный риск – это риск неэффективности системы внутреннего контроля, т.е. возможность пропуска ошибок, превосходящих допустимую Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат величину, системой внутреннего контроля.

Процедурный риск – риск неэффективности процедур тестирования – применимая для аудитора возможность невыявления в процессе тестирования ошибок, превосходящих допустимую величину.

Эта модель является основой планирования аудита, потому способности ее использования при оценке резервов аудита ограничены. После того, как будут определены все опасности, установлен соответственный план аудита, составляющие плана Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат по чистому риску и контрольному риску не подлежат изменению на основании приобретенных аудиторских свидетельств.

Процедурный риск= ;

Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля. С аудиторской точки зрения, оценка эффективности системы внутреннего контроля (СВК) заключается в оценке сильных и слабеньких сторон экономического субъекта. СВК может считаться действенной, если Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат:

· она отлично предупреждает о появлении недостоверной инфы;

· отлично выявляет недостоверность в границах ограниченного времени после того, как недостоверная информация появилась.

Аудиторская оценка эффективности СВК нужна для оценки и планирования масштаба аудита. Если СВК оценивается аудитором как действенная, у него возникает возможность понизить объем проверки, а в неких случаях и совсем Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат ее не проводить.

Результатом процесса планирования является программка аудита. Она представляет собой список действий с указанием сроков и исполнителей. Программка должна обхватывать последующие этапы:

1. Составление обзора деятельности клиента, в которое заходит описание периодических процессов и связанных с ними потоками документооборота; учетная политика; организационная структура;

2. Разработка стратегии аудита, связанная Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат со специфичностью клиента, и нацеливающая усилия проверяющих на разделы денежной отчетности;

3. Проведение аудита, т.е. выполнение избранных аудиторских процедур теми аудиторами, которые имеют достаточный для запланированных процедур опыт и квалификацию;

4. Формирование аудиторского представления на базе собранных свидетельств.

Аудиторские подтверждения

Вся информация, приготовленная и собранная аудитором до начала, в процессе Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат проверки, и по ее результатам, является аудиторской информацией. Часть этой инфы представляет собой документы либо их копии, которые могут рассматриваться как аудиторские подтверждения.

Аудиторские подтверждения – информация, собранная аудитором в процессе проверки, и выводы, которые служат основанием аудиторского заключения.

Аудиторские подтверждения должны быть релевантными и достаточными. Релевантность доказательств Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат – их ценность для решения какой-нибудь трудности, а достаточность в каждом случае определяется на базе оценки СВК и аудиторского риска. В любом случае аудитор должен быть уверен, что им собрано достаточное количество доказательств (документов) подходящего свойства для составления беспристрастного и обоснованного заключения.

Аудиторские подтверждения могут быть внутренние (информация от Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат клиента), наружными (информация от третьих лиц и организаций) и смешанными (информация от клиента и подтвержденная наружными источниками). Более ценными и достоверными являются наружные подтверждения, смешанные, внутренние.

Качество аудиторских доказательств находится в зависимости от источника. Аудиторские подтверждения могут быть получены из документальных источников, в процессе устных опросов персонала клиента, третьих лиц и Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат при конкретном наблюдении аудитором учетных и др. операций на предприятии. По степени надежности и достоверности более ценные подтверждения – приобретенные самим аудитором. Документальные подтверждения и письменные представления клиента лучше доказательств, приобретенных при устных опросах. Если аудитор не в состоянии собрать достаточное количество доказательств, он должен данный факт отразить в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат отчете и заключении. Соотношение меж затратами на получение аудиторских доказательств и их значимостью должно быть уместно. Если, также СВК клиента довольно надежна, аудитор может отрешиться от дорогостоящей сплошной инвентаризации активов и провести ее выборочно. Но сложность и накладность аудиторских процедур не должна препятствовать их проведению, если аудитор считает их необходимыми.

Понятие Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат мошенничества и ошибки

Под мошенничеством понимается намеренное неверное отражение и представление данных учета и отчетности одним либо несколькими лицами из управления либо служащих предприятия, включающее манипуляцию учетными записями и фальсификацию первичных документов, регистров отчетности, предумышленное изменение записей в учете, искажение смысла хозяйственных операций и нарушение правил, определенных Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат законодательством и учетной политикой предприятия.

Ошибка – ненамеренное искажение денежной инфы в итоге арифметических и логических погрешностей в учетных записях и группировках, недосмотр в полноте учета, либо неверное представление фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества и расчетов.

Аудитор несет ответственность за выявление мошенничества и незамеченных либо неустраненных ошибок. Заключении Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат аудитора должно гарантировать, что мошенничества и существенных ошибок в денежной отчетности предприятия нет, либо они выявлены на сто процентов, либо что ошибки исправлены. В случае, если мошенничество либо ошибка существует, аудитор вправе пересмотреть вопрос о собственных обязательствах перед клиентом. Главные виды ошибок, найденных при проведении аудиторской проверки, можно Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат сгруппировать последующим образом:

1. Ошибки в ведении учета, отсутствие ведения учета и случайные ошибки (арифметические просчеты, ошибки при заполнении отчетных форм и случайные некорректные проводки);

2. Повторяющиеся ошибки, ошибки, связанные с неведением правил ведения бухгалтерского учета, связанные с неведением вопросов налогового законодательства и неведением правовых основ финансово-хозяйственной деятельности.

Если аудитор сделал Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат вывод, что обман (ошибка) могут существовать, ему нужно оценить их возможное воздействие на финансовую информацию, создать и применить дополнительные процедуры.

Порядок подготовки и составления части аудиторского заключения. Виды аудиторского заключения

Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение (АЗ) – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов власти Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат и управления и судебных органов. Порядок подготовки, составления части и содержания аудиторского заключения определены Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденные Указом Президента РФ от 22.11.93 г. №2263.

АЗ (отчет) должно состоять из 3-х частей: вводной, аналитической и итоговой. Во вводной части указываются общие сведения об аудиторе; в аналитической – сведения об Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат экономическом субъекте, результаты аудиторской проверки денежной отчетности, факты выявленных в процессе проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления денежной отчетности, влияющих на ее достоверность, нарушений законодательства РФ при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли (могут нанести) вред интересам собственников экономического субъекта, страны и третьих лиц. В итоговой части Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат содержится запись о доказательстве достоверности бухгалтерской (денежной) отчетности экономического субъекта.

АЗ адресуется заказчику с указанием даты составления, подписывается управляющим аудитором аудиторской конторы и аудитором, проводящим проверку, заверяется печатью аудиторской компании. Любая страничка А3 подписывается аудитором, проводящим проверку и заверяется его личной печатью. В случае, если экономическим субъектом в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат процессе проведения проверки не были устранены значительные нарушения в ведении бухгалтерского учета, составлении соответственной отчетности и соблюдении законодательства РФ, в итоговой части АЗ делается запись о невозможности доказательства достоверности денежной отчетности.

Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 9.02.96 г. протокол №1 одобрен и рекомендован для внедрения в аудиторской деятельности «Порядок Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат составления АЗ о бухгалтерской отчетности». Согласно этому документу АЗ:

· положительно – аудитор делает запись о том, что финансовая отчетность, по его воззрению, во всех существенных качествах достоверна;

· условно положительно (с обмолвками) – аудитор приводит факты собственного несогласия с управлением экономического субъекта в отношении денежной отчетности, обрисовывает имевшие место ограничения в работе, высказывает Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат существующую у него неуверенность в достоверности отдельных позиций отчетности и делает запись о том, что во всех других существенных качествах финансовая отчетность достоверна;

· негативно – отрицательное заключение составляется в этом случае, когда несогласия либо ограничения работы становятся так существенными, что не позволяют аудитору прийти к выводу о достоверности денежной отчетности Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат.

Аудитор имеет право отрешиться от выражения представления в случае значимой неуверенности в достоверности денежной отчетности, при условии, что аудитором выполнены все вероятные в данных критериях аудиторские процедуры. В согласовании с Временными правилами, экономический субъект должен предоставлять заинтересованным лицам только итоговую часть АЗ.

Методика проверки разделов учета Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат и работ, подлежащих аудиту

Аудиторская проверка – это непростой и долгий процесс. Аудиторы повсевременно работают над тем, чтоб очень уменьшить время проверки, не снижая при всем этом ее свойства, и, как следует, не увеличивая аудиторский предпринимательский риск.

Одним из более действенных путей решения задачи является выработка точной методики проверки каждого раздела Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат либо участка бухгалтерского учета Задачка заключается в том, чтоб на стадии планирования проверки найти состав контрольных процедур (сами процедуры должны быть разработаны). При проведении проверки довольно запросить у клиента определенный набор документов и учетных регистров и, следуя заблаговременно описанной процедуре, производить проверку.

Методики по разным разделам учета должны разрабатываться по Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат единой схеме. Для проверки каждого раздела бухгалтерского учета составляется методика, которая должна включать в себя [4]:

1. Список главных нормативных документов;

2. Приказ об учётной политике организации;

2. Описание других учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту Законом о бухгалтерском учете, Положением о бухгалтерском учете и отчетности, отражаемых в учетной политике;

3. Первичные документы Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат по разделу учета;

4. Регистры синтетического и аналитического учета и отчетность;

5. Классификатор вероятных нарушений;

6. Вопросник аудитора для составления программки проверки;

7. Способы сбора аудиторских доказательств, используемые при проверке;

8. Описание контрольных процедур.

Проверка, осуществляемая обычным методом, включает выполнение положений, приведенных в первых 4 пт методики. Следующие пункты методики целенаправлено использовать, если Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат к работе привлекаются помощники.

Список главных нормативных документов включает законы, положения по бухгалтерскому учету, методические указания, аннотации ГНС и др., которыми должен управляться аудитор при проверке соответственного раздела учета.

Описание других учетных решений , выбор которых предоставлен экономическому субъекту, подразумевает описание разных вариантов таких решений, что позволит аудитору по мере Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат надобности сопоставить их с вариантом, используемым клиентом, и выполнить нужный анализ либо дать советы по улучшению ведения учета.

Список первичных документов приводится по каждому разделу учету, что позволяет аудитору прийти к выводу о состоянии шага регистрации в первичном учете (используются ли типовые формы первичных документов, как оформлены документы и Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат др.).

Регистры аналитического и синтетического учета и отчетности представляют их описание для соответственных форм счетоводства (журнально-ордерный, мемориально-ордерный, журнальной формы, журнал-главная, облегченной и др.)

Наличие списка регистров позволяет аудитору найти их соответствие у клиента принятым и по мере надобности сделать надлежащие советы.

Отчетность должна включать надлежащие формы (баланс Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат по форма № 1, отчет о денежных результатах по форме № 2 и др.)

Классификатор вероятных нарушений содержит более распространенные нарушения по подходящим разделам учета. Так, к примеру, для аудиторской проверки кассовых операций можно представить последующую систематизацию нарушений: прямое хищение, присвоение поступивших денег, излишнее списание средств по кассе и др.

Вопросник аудитора для составления Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат программки проверки содержит нужные вопросы, которые нужно включить в план проверки. Эти вопросы ориентированы на выявление вероятных нарушений в организации учета, оформлении документов, дополнении отчетности, внутреннего контроля. Вопросники целенаправлено составлять в виде таблиц с вариациями ответов и выводов.

Способы сбора аудиторских доказательств , используемые при проверке, являются типовыми.

Употребляются Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат восемь главных способов:

Описание контрольных процедур для выявления вероятных нарушений либо злоупотреблений по соответственному разделу учета Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат.

Все процедуры строятся по единой схеме и содержит в себе:

Все процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на их в программке аудиторской проверки у определенного клиента. Классификационный номер содержит заглавие раздела бухгалтерского учета и три цифровых знака. Классификационный номер строится по серийно-порядковой системе:

Такой подход к разработке положений методики проведения проверок с ролью помощника. Разработка практических методик для проверки каждого раздела и объекта учета – дело очень трудоемкое. В данной работе по описанной чуть повыше схеме будет в качестве примера разобрана методика проверки учета расчетов Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат с подотчетными лицами.

Методика проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Список нормативных документов

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

(с переменами от 23 июля 1998 г.).

2. Аннотация Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 7.04.88 г. N 62 "О служебных командировках в границах СССР".

3. Порядок ведения кассовых операций в Русской Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат Федерации (утверждено решением совета директоров Банка Рф от 22.09.93 г. N 40) (ред. от 26.02.96 г.).

4. Налоговый кодекс Русской Федерации часть 1-ая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с переменами от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г.) и часть 2-ая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

(с переменами от 29 декабря 2000 г., 30 мая 2001 г.)

5. Письмо Минфина Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат Рф от 6.10.92 г. N 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной базе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их внедрения" (в ред. письма Минфина Рф от 29.04.94 г. N Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат 56, приказа Минфина Рф от 19.10.95 г. N 115).

6. Аннотация Госналогслужбы Рф от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Русской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (в ред. конфигураций и дополнений Госналогслужбы Рф N 1 от 1.09.95 г., N 2 от 2.04.96 г., N 3 от 11.07.96 г., N 4 от 27.03.97 г., N 5 от 8.12.97 г., N 6 от 26.02.98 г.).

7. Указ Президента Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат Русской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 (в ред. от 6.01.98 г.) "Об осуществлении всеохватывающих мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других неотклонимых платежей".

8. Письмо Банка Рф от 29.09.97 г. N 525 "Об установлении предельного размера расчетов наличными средствами в Русской Федерации меж юридическими лицами", принятое в согласовании с Федеральным Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат законом от 2.12.90 г. N 394-1 (ред. от 28.04.97 г.).

9. Приказ Минфина Рф от 13.06.95 г. N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и денежных обязанностей".

10. Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74 г. N 365 (в ред. от 20.08.92 г.) "Об утверждении Правил об критериях труда русских работников за границей" (с переменами и дополнениями).

11. Письмо Минтруда Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат Рф, Минфина Рф от 17.05.96 г. N 1037-ИХ "О порядке выплаты дневных работникам, направляемым в короткосрочные командировки за границу".

12. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.83 г. N 105).

13. Письмо Минфина Рф от 27.07.92 г. N 61 (ред. от 27.05.96 г.) "Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом конфигурации индекса Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат цен".

14. Письмо Минфина Рф от 16.12.93 г. N 11-02-49 (ред. от 29.03.96 г.) "О размерах и порядке выплаты дневных при короткосрочных командировках на местности зарубежных стран".

15. Письмо Минфина Рф от 26.04.93 г. N 52 (ред. от 1.08.94 г.) "О нормах возмещения расходов при короткосрочных загранкомандировках".

16. Письмо Минфина Рф от 24.09.93 г. N 110 "О нормах Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат возмещения командировочных расходов в инвалюте".

17. Письмо Минфина Рф от 27.12.96 г. N 110 "О размерах выплаты дневных при короткосрочных командировках на местности ряда забугорных государств" (с переменами и дополнениями).

18. Альбом унифицированных форм первичной документации по учёту кассовых операций от 18 августа 1998 года №88.

Документы, подлежащие проверке

Состав первичных документов по расчетам с Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат подотчетными лицами, с одной стороны, довольно неширок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу средств из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, очень широкий и разнообразен, потому что расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, к примеру, операциями по кассе, расчетами с поставщиками Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат и подрядчиками, операциями по движению вещественных ценностей и т.д. Как следует, при проверке нужно сравнить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета [4].

Основными документами, которые нужно подвергнуть исследованию при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

· Приказ об учетной политике.

· Авансовые отчеты.

· Журнальчик регистрации авансовых отчетов.

· Приказы о направлении работников Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в командировку.

· Перечень лиц, которым разрешено получение наличных средств из кассы.

· Сметы представительских расходов.

· Приказы об утверждении смет представительских расходов.

· Заявления на выдачу средств из кассы.

· Документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные, кассовые чеки, затратные, счета, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц).

· Журнальчик регистрации командировок.

Бессчетные и Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат различные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в последующих регистрах синтетического учета и отчетности:

журнале-ордере № 7, объединяющем внутри себя аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), другие регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами зависимо от принятой на предприятии формы счетоводства.

Связь меж регистрами бухгалтерского учета и проверяемыми первичными документами

1. Проверяется соответствие сумм, выданных Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат подотчетным лицам из кассы предприятия, методом сличения данных ж/о N 1 и ж/о N 7 за каждый месяц.

2. Проверяется соответствие сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (ж/о N 7) и данных Главной книжки за каждый месяц.

3. Сопоставляется месячный оборот по возврату подотчетных сумм в кассу Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат по ж/о N 7 с подходящим итогом по ведомости к ж/о N 1.

4. Проверяется соответствие данных о выданных подотчетных суммах, отраженных в ж/о N 7 и ж/о N 1, данным за отчетный период по форме N 4 приложения к балансу.

5. Сопоставляются месячные обороты по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отражающие расходы, отнесенные Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в дебет счетов 08, 10, 26, 41, 91, и т.п. с записями в Главной книжке по дебету соответственных счетов.

6. Проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах.

7. Проверяется соответствие аналитических данных ж/о N 7 (в разрезе подотчетных лиц) с представленными проверке авансовыми отчетами за определенный период.

Проведение инвентаризации Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат расчетов с подотчетными лицами

Аудитору следует ознакомиться с материалами инвентаризации. При всем этом следует подразумевать, что инвентаризация проводится силами заказчика в установленные учетной политикой сроки в согласовании с приказом Минфина Рф от 13.06.95 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и денежных обязанностей".

Для дизайна инвентаризации Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат используются формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и денежных обязанностей согласно приложениям N 6 - 18 к Методическим указаниям или формы, разработанные министерствами, ведомствами.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами, на которые нужно Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат направить внимание аудитору

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денег из кассы предприятия либо конкретно из банка под отчет. Потому что расчеты с подотчетными лицами носят массовый нрав, этот шаг аудиторской Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат проверки является довольно трудозатратным. Сами операции довольно монотонны, а способы и процедуры проверки ординарны.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным способом, и потому для его проведения целенаправлено завлекать ассистентов.

Систематизация вероятных нарушений при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами

Главные нарушения – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы последующим образом [4]:

1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм:

1.1. Выдача денег лицам, не обозначенным в перечне лиц, которым в согласовании с приказом управляющего предприятия могут быть выданы средства на хозяйственно-операционные расходы;

1.2. Выдача валютных сумм из кассы под отчет лицам, не Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат являющимся работниками предприятия;

1.3. Выдача средств под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее приобретенным авансам;

1.4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

1.5. Списание подотчетных сумм за счет незапятанной прибыли предприятия.

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:

2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

2.2. Отсутствие Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате дневных сверх установленных норм;

2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в границах норм и сверх норм.

3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов:

3.1. Нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат расходов сверх установленных норм;

3.2. Неточное выделение налога на добавленную цена в суммах командировочных расходов.

4. Нарушения при приобретении вещественных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

4.1. Выделение сумм налога на добавленную цена расчетным методом от цены вещественных ценностей, обретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

4.2. Списание на издержки сумм налога на Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат добавленную цена от цены вещественных ценностей, обретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.

5. Нарушения порядка учета представительских расходов:

5.1. Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

5.2. Отсутствие аналитического учета представительских расходов в границах норм и сверх норм.

6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат лицами

6.1. Неточное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

6.2. Неверное выведение остатков на конец отчетного периода;

6.3. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” либо других регистрах.

Составление программки проверки расчетов с подотчетными лицами. Способы сбора аудиторских доказательств, используемых при проверке

Признаками отсутствия либо дефицитности Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора являются:

Ответственность за ведение Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на управляющего предприятия и головного бухгалтера.

Для сбора инфы при составлении программки аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами целенаправлено использовать вопросник (табл.1).

По результатам опроса (по вопроснику) ответственных работников проверяемого предприятия аудитор в состоянии сделать последующие выводы:

1. Внутренний контроль за расходованием и Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат мотивированным внедрением денег из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом управляющего круга лиц, которым могут быть выданы средства на хозяйственные нужды;

2. В нарушение п.11 Порядка ведения кассовых операций в Русской Федерации лицам, не отчитавшимся за приобретенные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы;

3. Приказы о Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат направлении работников в командировки не оформляются. Следует проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работников предприятия;

4. В нарушение Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” дневные, возмещаемые работникам предприятия сверх норм, не облагаются подоходным налогом;

5. В нарушение Закона РФ “О налоге на прибыль” и Закона Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат РФ “О налоге на добавленную цена” для целей налогообложения учет командировочных сумм в границах норм и сверх норм не ведется;

Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами

Таблица 1

Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами

Вопрос

Вариант ответа

Информация либо документ, который следует запросить

Назначаемая аудиторская процедура

Номер вывода

1

Имеется ли на предприятии перечень Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат лиц, которым разрешено выдавать средства на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию

Да

Перечень лиц, которым разрешено выдавать средства на хознужды

“Подотчет 1.1.1.”

Нет

11

2

Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее приобретенным под отчет суммам

Да

Журнал-ордер № 7

“Подотчет 1.1.2.”

Нет

2

3

Оформляются ли письменные распоряжения управляющего предприятия (приказы) при направлении работников в командировки

Да

Письменные распоряжения управляющего

“Подотчет 2.1.2.”

Нет

3

4

Облагаются Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат ли подоходным налогом дневные сверх норм, возмещаемые по решению управляющего предприятия

Да

Приказ управляющего о . возмещении

“Подотчет 2.2.1.”

Нет

4

5

Организован ли аналитический учет командировочных расходов в границах и сверх норм для целей налогообложения

Да

“Подотчет 2.1.5.”

Нет

5

6

Имеются ли утвержденные письменным распоряжением управляющего предприятия сметы представительских расходов

Да

“Подотчет 4.1.1.”

Нет

6

7

Организован ли аналитический учет представительских расходов в границах и сверх норм Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат для целей налогообложения

Да

Письменные распоряжения управляющего и сметы

“Подотчет 4.1.2.”

Нет

7

8

Делается ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку

Да

Нет

8

6. В нарушение Положения о составе издержек по производству и реализации продукции (работ, услуг) сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются управляющим предприятия;

7. В нарушение Закона РФ “О налоге на прибыль” и Закона РФ “О Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат налоге на добавленную цена” для целей налогообложения учет представительских расходов в границах норм и сверх норм не ведется;

8. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Русской Федерации выдача наличных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, делается в суммах, превосходящих нужные.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат мировоззрение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать целый ряд промежных выводов, на основании которых он в состоянии сделать основной вывод, что порядок расчетов с подотчетными лицами ведется неудовлетворительно.

Схожий вывод может быть основанием для последующих действий:

если по результатам опроса служащих Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности расчеты с подотчетными лицами составляют маленький удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку этих расчетов в обыкновенном порядке для оценки материальности статьи “Расчеты с подотчетными лицами” в отчетности предприятия;

если удельный вес расчетов с подотчетными лицами велик, к примеру Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, приобретение производственных припасов на суммы, превосходящие предел расчетов наличными средствами, оплата работ и услуг посторониих организаций осуществляется через подотчетных лиц, размер задолженности за подотчетными лицами превосходит разумные границы, погашение задолженности не делается,

то такие факты могут стать для аудитора основанием для отказа от выражения собственного представления о Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат достоверности отчетности предприятия и согласовании бухгалтерского учета Положению о бухгалтерском учете и отчетности.

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами и намечен состав процедур.

При проверке расчетов с подотчетными лицами используются фактически все способы получения аудиторских доказательств, но к разным объектам Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат контроля и для выявления 1-го либо нескольких вероятных нарушений.

Способы сбора аудиторских доказательств:

1. Наблюдение либо роль в инвентаризации;

2. Наблюдение за выполнением хозяйственных; либо бухгалтерских операций;

3. Устный опрос;

4. Получение письменных подтверждений;

5. Проверка документов, приобретенных клиентом от третьих лиц;

6. Проверка документов, приготовленных на предприятии клиента;

7. Проверка арифметических расчетов;

8. Анализ.

Главные контрольные Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат процедуры

Для выявления каждого из вероятных нарушений либо злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Лица, получившие наличные средства под отчет, должны не позже 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, либо со денька возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат произвести по ним окончательный расчет.

Проверка своевременности расчетов служащих предприятия по командировочным расходам и средствам, выданным на хозяйственные нужды, осуществляется в рамках аудита кассовых операций. Если при проведении проверки предприятия установлено, что подотчетные суммы числятся за получившими их работниками длительное время (в том числе по истечении 3-х дней после установленного Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат срока), следует провести проверку использования подотчетных сумм, получить письменное разъяснение от соответственных должностных лиц и подотчетного лица и с учетом этой проверки разглядеть вопрос о включении выданной суммы в совокупный доход этого подотчетного лица.

При установлении фактов списания задолженности подотчетных лиц без представления соответственных оправдательных документов, подтверждающих Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат произведенные расходы, подотчетные суммы, неоправданно списанные с работников без удержания из зарплаты, на основании статей 2 и 7 Закона Русской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц” подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход этих работников того календарного года, в каком суммы были ими получены.

Основными контрольными процедурами являются [4]:

“Подотчет 1.1.1.” – проверка соответствия лиц Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, получающих наличные средства из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному управляющим предприятия;

“Подотчет 1.1.2.” – проверка получения под отчет сумм денег лицами, не отчитавшимися по ранее приобретенным авансам;

“Подотчет 1.1.3.” – проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

“Подотчет 1.1.4.” – проверка наличия подотчетных лиц Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в штате предприятия;

“Подотчет 1.1.5.” – проверка корректности списания подотчетных сумм за счет незапятанной прибыли предприятия. В случае, когда решением управляющего предприятия, сумма, выданная под отчет, не возвращена и списывается за счет незапятанной прибыли предприятия, аудитору нужно удостовериться в том, что, во-1-х, решение о списании вправду существует Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, во-2-х, что с подотчетной суммы удержан подоходный налог в соответственном размере и, в-3-х, если решение о списании принято после 1 января 1996 г., то на эту выплату следует начислить взносы в Пенсионный фонд РФ и удержать 1% взносов в Пенсионный Фонд РФ согласно статье 1 Закона РФ от 21 декабря 1995 г. № 207-ФЗ.

“Подотчет 2.1.1.” – проверка Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат полноты оправдательных документов -по командировкам, приложенных к авансовым отчетам. Все приложения к авансовым отчетам во избежание их повторного использования должны быть погашены. Проверка соблюдения порядка гашения первичных документов проводится в рамках аудита кассовых операций;

“Подотчет 2.1.2.” – проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;

“Подотчет 2.1.3.” – проверка наличия в командировочных удостоверениях Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат отметок в местах пребывания в командировке;

“Подотчет 2.1.4.” - проверка корректности возмещения командировочных расходов.

Для выполнения этой процедуры при командировках по местности Русской Федерации аудитор либо его помощник могут использовать таблицу норм возмещения командировочных расходов. Подобные таблицы употребляются и при проверке корректности возмещения командировочных расходов за границей;

“Подотчет 2.1.5.” – проверка корректности ведения учета Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат командировочных расходов в границах и сверх норм;

“Подотчет 2.2.1.” – проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм. При оплате работникам расходов на короткосрочные командировки как снутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не врубаются дневные в границах норм, установленных законодательством, также практически Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат произведенные и документально подтвержденные мотивированные расходы на проезд до места предназначения и назад, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром либо вокзал в местах отправления, предназначения либо пересадок (не считая проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат помещения, получению зарубежного паспорта и виз, прописке зарубежного паспорта, также по обмену чека в банке на наличную зарубежную валюту.

“Подотчет 2.2.2.” – проверка корректности выделения налога на добавленную цена в сумме командировочных расходов. Врубаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную цена последующие суммы расходов по:

Суммы налога на добавленную цена, оплаченные по расходам, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в границах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета исключительно в этих границах, а Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат сверх нормы – налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (компаний).

“Подотчет 3.1.1.” – проверка корректности отражения в учете налога на добавленную цена по полученным подотчетными лицами вещественным ценностям в розничной торговой сети и у населения. Суммы налога на добавленную цена по вещественным ценностям (работам Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, услугам), полученным для нужд производства у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у предприятия-покупателя не принимаются и расчетным методом не выделяются.

“Подотчет 3.1.2.” – проверка корректности отражения в учете сумм налога на добавленную цена от цены вещественных ценностей, обретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. При приобретении вещественных Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат ценностей (работ, услуг) для нужд производства за наличный расчет (исключительно в границах лимитов, установленных Постановлением Правительства Русской Федерации от 17 ноября 1994 г. № 1258 “Об установлении предельного размера расчетов наличными средствами в Русской Федерации меж юридическими лицами” и распоряжением Правительства Русской Федерации от 26 августа 1995 г. № 1225р – для организаций и компаний потребительской Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат кооперации) у организации-изготовителя (предприятия-изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой и другой организации (предприятия), занимающейся продажей и перепродажей продуктов, в том числе по договорам комиссии и поручения (кроме организаций розничной торговли, публичного питания и аукционной реализации продуктов). При наличии приходного кассового ордера и затратной на отпуск продуктов с Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат указанием суммы налога отдельной строчкой налог на добавленную цена отражается по дебету счета 19 и исчисление его делается в принятом порядке. На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены вещественные ценности, лишь на основании того, что они приобретены за наличный расчет, налог на добавленную цена не выделяется Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат и совместно со ценой вещественных ценностей списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли. Процедура проверки соблюдения проверяемым предприятием лимита расчетов меж юридическими лицами проводится в рамках процедур проверки кассовых операций.

“Подотчет 4.1.1.” – проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам. К представительским расходам относятся Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат издержки; связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда либо другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программки, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия. Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) делается в границах смет Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, утвержденных управляющим предприятия определенной категории предприятия, и только при наличии оправдательных первичных документов, в каких должны быть указаны дата, место, программка проведения деловой встречи (приема), перечень приглашенных с обеих сторон.

“Подотчет 4.1.2.” – проверка корректности ведения аналитического учета представительских расходов в границах и сверх норм;

“Подотчет 5.1.1.” – проверка корректности выведения остатков на конец Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.

“Подотчет 6.1.1.” – проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами”

Учебный вариант части аудиторского заключения касающейся аудита расчетов с подотчетными лицами

Учет Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат расчетов с подотчетными лицами компании ООО “Предприятие”

Учет расчетов с подотчетными лицами компания ООО “Предприятие” ведет на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 14, главной книжке.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книжке.

В нарушение Аннотации 94-Н по применению плана счетов аналитический учет по счету ведется не Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат по каждой авансовой выдаче, а сгруппирован по подотчетным лицам.

В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии не определен список лиц, которым предоставлено право получения наличных средств под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

Согласно вышеуказанному пт выдача наличных средств под отчет делается при условии полного отчета определенного Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат подотчетного лица по ранее выданному авансу. На предприятии этот пункт Порядка не производится, к примеру (таблица № 3.1):

Таблица 3.1

Ф.И.О. п/о лица

Остаток п/о сумм

Выдано из кассы

Дата

Сумма

Дата выдачи

№ РКО

сумма

Юшкова С.Д.

01.02.01

51 452

10.02.01

122

27652

Соболев А.В.

01.02.01

1 044

09.02.01

111

7044

Соколов А.В.

01.05.01

27 981

12.05.01

459

32891

Юшкова С. Д.

01.12.01

8 080

02.12.01

628

7610

Овчинникова Е.М.

01.12.01

1 418

20.12.01

703

1891

В согласовании с п. 11 Порядка ведения Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат кассовых операций передача выданных под отчет наличных средств одним лицом другому не допускается. На предприятии этот пункт Порядка не производится, к примеру: по а/о Тропиным С.Н. в январе переданы наличные средства Карманову В.С. для приобретения бензина в сумме 350 руб.

Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты недооформлены Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат:

· отсутствует журнальчик регистрации авансовых отчетов;

· в авансовых отчетах не указаны остатки на начало и конец месяца ( а/о № 1 Шадрина А.Б. в январе);

· в авансовых отчетах не указана сумма, приобретенная из кассы (а/о Вронского Г.К. в марте);

· не всегда указывается дата составления авансовых отчетов, что затрудняет оценку Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат своевременности предоставления отчетов ( а/о Овчинниковой Е.М. в феврале );

· на оборотной стороне авансовых отчетов не всегда верно заполняется графа «кому, за что и по какому документу уплачено»;

· на оборотной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

Не всегда вовремя отражаются в учете составленные авансовые отчеты, к Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат примеру, а/о № 37 от 03.03.01 Юшкова С. Д. проведен в феврале, а/о № 81 от 26.02.01 Соболев А. В. проведен в апреле и др.

В нарушение Аннотации 94-Н по применению плана счетов предприятие допускает списание расходов на себестоимость без постановки на учет товарно-материальных ценностей. К примеру, по а/о № 72 Вронского Г.К. в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат марте приобретены саморезы, краска, замок и т.п. на сумму 1130 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Следовало обретенные товарно-материальные ценности оприходовать на счета: Дт 10 Кт 71 и списать за счет соответственных источников согласно документам.

В нарушение Аннотации по применению плана счетов предприятие обретенные Главные средства учитывает на Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат счете 10 «Материалы», и, напротив, материалы, запчасти, горючее – на счете 08 «Вложение во внеоборотные активы». К примеру, согласно а/о Вронского Г.К., в январе приобретено зеркало заднего видения на сумму 144 руб., в учете отражено: Дт 08 Кт 71, следовало: Дт 10/5 Кт 71. Согласно а/о № 123 от 15.05.01 приобретено устройство бесперебойного питания «UPC» ценой 11503 руб Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат. В учете отражено: Дт 10 Кт 71, следовало: Дт 08 Кт 71.

В нарушение вышеуказанной Аннотации приобретение тормозной воды, керосина, ацетона согласно а/о № 69 Вронского Г.К. в марте отражено:

Дт 10/5 Кт 71 – 118 руб.

Следовало отразить:

Дт 10/1 Кт 71 – 97 руб. цена ацетона;

Дт 10/3 Кт 71 – 21 руб. цена керосина, тормозной воды.

Согласно а/о № 48 Браженкова А.В Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат. от 24.02.01 приобретен инвентарь для уборки местности ценой 8013 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71 – 8013 руб.

Согласно вышеупомянутой Аннотации это следовало отразить в учете последующим образом:

Дт 10/9 Кт 71 – 8013 руб. приобретен музыкальный центр

Дт 10/9 Кт 26 – 8013 руб. передача в эксплуатацию

В итоге неверного отражения ТМЦ в учете не числятся. Аналогичное замечание по а/о № 84 от Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат 10.04.01 Юшкова С.Д., согласно которому приобретены фильтры для чистки воды на сумму 840 руб.

На предприятии приобретались подарки для работников. К примеру, по а/о № 46 от 26.02.01 приобретен подарок для генерального директора ценой 650 руб.

По а/о №84 от 10.04.01 приобретен музыкальный центр ценой 10013 руб. и нарушен предел расчетов наличными средствами меж юридическими лицами, составляющий в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат феврале 2001 года 10000 руб. в согласовании с Письмом ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными средствами в РФ меж юридическими лицами» от 07.10.98 № 375-У.

В согласовании с Аннотацией по применению плана счетов для обобщения инфы о наличии и движении ТМЦ, обретенных в качестве продуктов для реализации (в т.ч Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат. в случае передачи их на безвозмездной базе), предназначен счет 41 «Товары». Обретенные в розничной торговле подарки для вручения сотрудникам организации следовало отразить:

Дт 41 Кт 71 – 650 руб. оприходован продукт

Дт 90 Кт 41 – 650 руб. списана цена подарка, выданного под роспись

Дт 90 Кт 68 – 130 руб. начислен НДС (650*20%)

Дт 91 Кт 90 - 680 руб. списаны издержки по безвозмездной передаче (дарению) ТМЦ Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат за счет прибыли предприятия

Таким макаром, предприятием недоначислен НДС с суммы подарков и занижены характеристики, отраженные по стр.010,020 в форме № 2.

Не считая того, предприятию следует учитывать, что нужно составлять акты на вручение подарков работникам, утвержденные комиссией.

В ряде всевозможных случаев нет документов, подтверждающих оплату (чеков ККМ, квитанций к ПКО и др Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат.):

· к авансовому отчету Кринина А.В. от 18.05.01 приложен только товарный чек магазина «Кенга» на телек «Sony» на сумму 9735 руб.

· в январе согласно авансовому отчету Лимаренко Н.Д. за январь и акту оприходования материалов от личного лица Юрьева А.С. куплены дрова и комнатные двери на сумму 4500 руб. (Дт 10 Кт 71). Документа Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, подтверждающего выплату средств Юрьеву, нет.

· Согласно а/о Никонова И.П. от 29.07.01 приобретены «комплектующие» на сумму 1058 руб. (Дт 10 Кт 71). Приведен перечень «комплектующих», но документ об оплате отсутствует.

Суммы, не подтвержденные документально, не могут приниматься к учету. Они должны быть взысканы с подотчетных лиц или оплачены за счет Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат прибыли предприятия с включением этих сумм в совокупный доход подотчетных лиц.

В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии допускается передача подотчетных сумм одним подотчетным лицом другому. К примеру:

- к авансовому отчету Сметанина А.М. № 6 от 10.03.01 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за заезд на АЦБК Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат – 50руб. – плательщиком в квитанции обозначено другое лицо;

- к авансовому отчету Шестерикова Б.Н. № 9 от 03.04.01 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за автомобильную стоянку на сумму 40 руб. – плательщик Шинкарук В.Е.;

- к авансовому отчету Кургановой Г.А. № 13 от 28.08.01 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за справочник на сумму 90 руб. – плательщик Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат Бадыгин Л.В.

Авансовый отчет Кургановой Г.А. б/н от 14.04.01 на сумму 1025 рублей не отыскал отражения в журнале-ордере и главной книжке. Предлагаем предприятию провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами.

Предприятием неверно отнесены на себестоимость (таблица 3.2):

- расходы по приобретению проездных билетов согласно приказу генерального директора от 24.01.01 № 11а работникам Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат ООО “ПРЕДПРИЯТИЕ” для служебных поездок;

- расходы по оплате проезда в городском транспорте (согласно маршрутным листам) и в загородном (г. Подольск столичной области).

Таблица 3.2

Ф.И.О. подотчетного лица

Предназначение расходов

I

Квартал

II

квартал

III

Квартал

IV

квартал

Итого

Буримова А.А.

проездные

6 270

4 560

6 840

7 380

25 050

Шестериков Б.Н.

проездные

-

2 280

-

-

2 280

Абатурова О.Н.

маршр. лист

41

787

264

696

1 788

Болотова А.Н.

маршр. лист

150

-

-

-

150

Панасенко Т.И.

маршр. лист

96

56

160

118

430

Мыпкина Л.Я Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат.

маршр. лист

11

92

-

104

207

Лихачева А.В.

маршр. лист

137

134

64

104

439

Гурьева В.Н.

маршр. лист

50

66

-

-

116

Старкова Л.В.

маршр. лист

49

-

-

-

49

Всего

6 804

7 975

7 328

8 402

30 509

Таким макаром, предприятием завышена себестоимость на 30 509 рублей. Эти суммы следовало включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и в облагаемую базу для начисления взносов в социальные внебюджетные фонды. Для оплаты проезда в городском Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат транспорте советуем установить работникам доплаты за разъездной нрав работы, а при проезде в Подольск – оформлять командировки.

Согласно Положению о составе издержек издержки на создание продукции (работ, услуг) врубаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Предприятие данный пункт не учитывает, к примеру:

- по авансовому отчету Буримовой Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат А.А. от 25.04.01 в ИПП «Правда Севера» приобретены бланки на сумму 1 500 руб., в учете отражено:

Дт 26 Кт 71 – 1 250 руб.

Дт 19 Кт 71 – 250 руб.

- по авансовому отчету Кургановой Г.А. от 28.08.01 в ООО «Офис-плюс» приобретены скоросшиватели (20 штук) и папки (200 штук) на сумму 3 000 руб., в учете отражено:

Дт 26 Кт Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат 71 – 2 500 руб.

Дт 19 Кт 71 - 500 руб.

Эти расходы следовало отразить по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и списывать на издержки по мере использования на основании актов.

Информационно-консультационные услуги, относимые на себестоимость должны быть доказаны контрактом и актом выполненных работ. Этими документами должен обосновываться производственный нрав издержек. У предприятия эти документы отсутствуют Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат, к примеру:

- услуги Столичного правления Всероссийского общества инвалидов

Дт 26 Кт 71 – 178 руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 29.01.01

- услуги ТОО «КИРА»

Дт 26 Кт 71 – 150 руб.,

Дт 19 Кт 71 – 30руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 08.07.01

и др.

При условии дизайна нужных документов эти суммы можно отнести на себестоимость.

Согласно а/о № 95 в апреле Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат Сопырину М.В. компенсированы командировочные расходы в сумме 7 583 руб. В командировочном удостоверении нет отметки о выбытии из места командировки (г. Калуга).

Согласно п. 6 Аннотации о служебных командировках в границах СССР от 07.04.88 № 62 фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о деньке прибытия и выбытия из Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат места командировки.

Таким макаром, завышена себестоимость и лишне возмещен НДС из бюджета.

Согласно а/о № 76 в январе компенсированы командировочные расходы по командировке в г. Архангельск Вьюнову П.В. в сумме 8 876 руб., в том числе расходы по оплате телефонных междугородных переговоров в сумме 1580 руб. без доказательства производственного нрава Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат этих переговоров, т.е. завышена себестоимость на 1580 руб. Также компенсированы расходы по оплате услуг по подготовительной продаже авиабилетов «Москва-Архангельск» на рейс 2327 в сумме 30 руб. К а/о прилагается авиабилет «Москва-Архангельск» на другой рейс (2315), как следует, завышена себестоимость на 30 руб.

Согласно а/о № 80 в марте Коренькову В.С Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат. оплачены дневные за 1 денек пребывания в командировке ( 5 февраля) в сумме 50 руб. Согласно п. 15 Аннотации № 62 при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность раз в день ворачиваться к месту собственного неизменного жительства, дневные не выплачиваются. Таким макаром, неоправданно завышена себестоимость на 50 руб.

По а/о № 91 от 23.03.01 (проведен в апреле Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат) Шестерикову Б.Н. компенсированы расходы по командировке в сумме 1 335 руб., в том числе дневные за 1 день в сумме 50 руб. В командировочном удостоверении изготовлена отметка о выбытии и прибытии в г. Москву 20 марта. Прилагаются 2 авиабилета: Москва-Архангельск – 20.03.01, Архангельск-Москва – 21.03.01 . Таким макаром , отметка в командировочном удостоверении противоречит дате вылета согласно Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат авиабилету. Т.е., оплату дневных в этом случае следует создавать по дате прибытия, обозначенной в авиабилете. Дневные следовало оплатить в сумме 100 рублей из расчета 2-ух суток. Не считая того, следовало компенсировать работнику расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов в сумме 4,5 руб.

Согласно а/о в июле Садыковой Э Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат.Р. приобретены авиабилеты для генерального директора Зязина В.В. маршрутом «Москва-Ларнака-Москва» ценой 30 600 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Но авансовый отчет и командировочное удостоверение Шарова В.М., подтверждающие производственный нрав поездки, отсутствуют. Таким макаром, считаем, что завышена себестоимость на 30 600 руб.

Согласно а/о № 152 В мае Коренькову В.С Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат. оплачены расходы по оплате автомобильные стоянки автомобиля «Мицубиси» с 11.05.01 по 11.06.01 в сумме 150 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Считаем, что расходы неправомерно отнесены на себестоимость, т.к. автомобиль на балансе или в составе оплаченных главных средств не считается. Следовало расходы по оплате автомобильные стоянки данного автомобиля в сумме 150 руб Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат. включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и начислить ЕСН.

Согласно а/о от 23.02.01 Зязину В.В. компенсированы командировочные расходы в сумме 2 529 руб., в т.ч. расходы по проживанию в гостинице (3 суток) в сумме 1315 руб., в учете отражено:

Дт 26/1 Кт 71 – 1000 руб. расходы в границах норм

Дт Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат 26/2 Кт 71 - 315 руб. расходы сверх норм

Итого: 1315 руб.

В согласовании с Положением о составе издержек в себестоимость продукции (работ, услуг) врубаются издержки, конкретно связанные с созданием и реализацией продукции (работ, услуг). При всем этом для целей налогообложения отдельные произведенные организацией издержки корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Так, Приказом Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат Минфина Рф от 13 августа 1999 г. N 57н "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на местности Русской Федерации" с 1 сентября 1999 г. введена в действие норма возмещения расходов по найму жилого помещения, подтвержденных надлежащими документами, в размере 270 руб. в день. В согласовании с письмо Управления МНС по г. Москве от Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат 27 сентября 2000 г. N 03-12/40805 уплаченный по таким расходам, возмещается из бюджета

Таким макаром, расходы следовало отразить в учете последующим образом:

Дт 26/1 Кт 71 – 810 руб. расходы по найму жилого помещения в границах норм

Дт 26/2 Кт 71 - 505 руб. НДС с суммы расходов в границах норм

Итого: 1315 руб.

Как следует, предприятием завышена себестоимость на 109руб.

Аналогичное Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат замечание по а/о Носкова А.А.

Согласно а/о в марте Шестерикову Б.Н. компенсированы расходы по командировке в сумме 3 815 руб. В нарушение п.2 Аннотации о служебных командировках № 62 к а/о не приложено командировочное удостоверение. Согласно п.6 вышеназванной Аннотации фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат.

Таким макаром, завышена себестоимость в сумме 3 815 руб.

По а/о Носкову А.А. компенсированы расходы по командировке длительностью 3 суток. Документы, подтверждающие оплату найма жилого помещения, отсутствуют. В согласовании с п. 10 Аннотации № 62 командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения. Приказом Минфина Рф от 13 августа 1999 г. N 57н утверждены нормы Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат возмещения расходов по найму жилого помещения без подтверждающих документов в размере 7 руб. в день. Следует работнику компенсировать расходы в сумме 14 руб. (7 * 2).

Представительские расходы компенсированы по а/о № 30 Зайцева В.Л.,

в январе в сумме 861 руб., по а/о № 57 от 11.01.01 Головань О.Н. в сумме 124 руб., а Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат/о № 140 от Юшкова С. Д. в сумме 1 956 руб. и др. В учете отражено: Дт 26 Кт 71.

Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в границах, установленных законодательством. Письмом МФ РФ от 6 октября 1992 года № 94 утверждены нормативы для исчисления размеров представительских расходов в год в границах, утвержденных Советом (Правлением) смет компаний на отчетный год. Включение Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат представительских расходов в себестоимость разрешается при наличии оправдательных документов, оформленных в согласовании с вышеуказанным Письмом МФ.

На предприятии составлена только программка проведения совещаний. Таким макаром, оснований для отнесения данных расходов на себестоимость услуг нет. При наличии сметы и верно оформленных документов эти суммы могут быть отнесены на себестоимость.

Предприятие оплачивает Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат расходы по обслуживанию квартиры по адресу: ул.Октябрьская. д. 20, кв. 18 (жилой фонд) К примеру, по а/о № 289 Шадрина А.Б. в августе оплачено за подключение газовой плиты по обозначенному адресу в сумме 142 руб. (в т.ч. НДС 24 руб.); по а/о № 346 от 30.09.01 оплачено за изготовка ключей Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат для служебной квартиры в сумме 12 руб.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 – 130 руб.

Дт 19 Кт 71 - 24 руб.

Итого: 154 руб.

Потому что источником содержания квартиры является прибыль предприятия, то эти расходы следовало отразить за счет прибыли: Дт 91 Кт 71 – 154 руб. Таким макаром, завышена себестоимость в сумме 130 руб., лишне возмещен НДС в сумме 24 руб Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат.

Предприятием оплачены ритуальные услуги, медикаменты, мед услуги в связи с злосчастным случаем на производстве в сумме 9 234 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71.

Положением о составе издержек не предвидено отнесение данных расходов на себестоимость. Следовало вышеуказанные расходы отразить за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и включить в облагаемую базу Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат для начисления взносов в Пенсионный фонд.

Предприятием в течение года уплачена госпошлина в Столичный областной Арбитражный трибунал за подачу кассационной жалобы по делу увольнений работников и др. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. В согласовании с п. 15 Положения о составе издержек судебные издержки и арбитражные расходы врубаются в состав внереализационных Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат расходов. Таким макаром, следовало отразить: Дт 91 Кт 71.

Согласно п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документы должны содержать в числе последующих таковой реквизит: «наименование и измерители обретенного продукта (работ, услуг) в натуральном и валютном выражении». Таким макаром, такие наименования, как «хозтовары», «канцтовары», «товар на сумму» и т.п. без Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат расшифровок по видам, количеству, стоимости и цены каждого продукта не допускаются. Как следует, товарные чеки на «хозтовары», «канцтовары», «товар на сумму», приложенные к авансовым отчетам Юшкова С. Д. № 60 на сумму 21,7 руб., № 89 от 27.04.01 на сумму 22 руб. и др. не дают достаточных оснований для отнесения расходов на себестоимость.

Согласно авансовому Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат отчету № 302 в октябре Зайцеву В.Л. компенсированы расходы по загранкомандировке в г. Лимассол (о. Кипр) с 12 по 14 октября в сумме 13 610,43 руб.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязанностей организации, цена которых выражена в зарубежной валюте» (ПБУ 3/95), утвержденному приказом МФ РФ от 13.06.95 № 50 расходы в зарубежной валюте, произведенные работником, пересчитываются Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Предприятием пересчет произведен на дату совершения расходов. Следует заполнить все реквизиты авансового отчета, в том числе дату составления и утверждения и произвести перерасчет.

Работнику компенсированы дневные за время нахождения в загранкомандировке в сумме 833,49 руб. (135 баксов США исходя из Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат 45 баксов США в день). В согласовании с письмом МФ РФ «О порядке выплаты дневных работникам, направленным в короткосрочные командировки за границу» от 17.05.96 № 1037-ИХ работникам, направляемым в короткосрочные командировки за границу, дневные выплачиваются за каждый денек пребывания в командировке. При всем этом со денька скрещения гос границы при выезде Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат их РФ дневные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а со денька скрещения гос границы при заезде в РФ – по норме, установленной при командировках в границах РФ.

Дата скрещения границы при следовании работников за границу и возвращении в РФ определяется по отметке контрольно Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат-пограничных пт РФ в зарубежном паспорте работника. Потому нужно к авансовому отчету приложить копию загранпаспорта.

К данному авансовому отчету не приложен загранпаспорт, в командировочном удостоверении нет отметок о нахождении работника в г. Лимассол. Согласно авиабилетам работник выбыл с местности РФ 12 октября, въехал – 14 октября.

Письмом МФ РФ от 29.03.96 № 34 с 01.05.96 утверждены нормы дневных Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат на местности о. Кипр в размере 45 баксов США в день. В согласовании с письмом МФ РФ «О нормах возмещения расходов при короткосрочных загранкомандировках « от 26.04.93 № 52 ( с следующими дополнениями и переменами) предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения на о. Кипр составляет 65 швейцарских франков в день.

Работником оплачены расходы по проживанию Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в отеле за 2 суток в сумме 170 швейцарских франков (85 швейцарских франков в день). Таким макаром, произведены расходы сверх норм, предприятием такие расходы не выделены.

Не считая того, необходимо подчеркнуть, что аванс работнику следует выдавать в валюте либо в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на денек выдачи.

Согласно авансовому отчету Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат от 21.11.01 Шестерикову Б.Н. компенсированы расходы по загранкомандировке в Германию для проведения переговоров по заключению договора в сумме 25 332 руб. В учете отражено:

Дт 71/2 Кт 50/2 – 1500 DM (30 045 руб.) – выдан аванс в ин. валюте

Дт 26 Кт 71/2 - 886 DM (17 746,58 руб.) – списаны расходы, произведенные в ин. валюте

Дт 26 Кт 71/1 - 4 702 руб. – списаны расходы, произведенные в рублях

Дт26/2 Кт Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат71/2- 144DM (2 884,32 руб.) – расходы сверх норм, предусмотренных законодательством

Дт 50/2 Кт 71/2 – 9 414,1 руб. - внесен в кассу остаток аванса

Дт 71/1 Кт 50/1 - 4702 руб. - погашена задолженность перед работником расходов в рублях

Предприятием при оформлении данной командировки допущены последующие нарушения:

- пересчет расходов, сделанных в валюте, в рубли по курсу ЦБ РФ произведен не на дату утверждения авансового отчета, а Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат на дату совершения расходов;

- не произведен расчет курсовой различия.

Следовало расходы по данной командировке отразить последующим образом:

1. Работник ориентирован в командировку сроком на 4 денька с 11 по 14 ноября 2001г.

2. По отметкам в загранпаспорте скрещение границы при выезде – 11 ноября, при заезде – 14 ноября.

3. Аванс на командировку выдан 7 ноября.

4. Приказом по предприятию установлен Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат расход дневных за каждый денек пребывания в командировке в размере 150 DM кроме денька возврата из командировки, который оплачивается по норме, установленной при командировке в границах РФ (22 руб. в день). Расходы по найму жилища возмещаются на основании практически документально подтвержденных данных.

5. При возвращении из командировки работником представлен авансовый отчет, который был Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат утвержден 17 ноября 2001г.

6. Курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса – 20,03 руб. за 1 DM, на дату утверждения авансового отчета – 20,05 руб. за 1 DM.

7. Норма расхода дневных – 112 DM за каждый денек пребывания за рубежом и 22 руб. – за денек скрещения границы при возврате из командировки.

8. Норма расхода найма жилища 140 DM Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат за день проживания. Оплата произведена за 3 суток.

На основании представленных командировочных расходов произведены расчеты расхода по норме и сверх нормы (таблица № 3.3).

Таблица № 3.3

Содержание операции

Расходы по норме

Сверхнормативный расход,

Итого

DM

Руб.

DM

Руб.

DM

Руб.

1

2

3

4

5

6

7

Проезд в оба конца

4 500

4 500

Проезд до аэропорта

30

30

Проживание в гостинице

420

8 421

60

1203

480

9 624

Дневные в валюте

336

6 736,8

114

2 285,7

450

9 022,5

Дневные в рублях

22

22

Оплата провоза багажа

150

150

Оплата визы

100

2 005

100

2005

Итого

856

17 162,8

174

3 488,7

1 030

20 651,5

На основании расчетной таблицы № 1 в бухгалтерском Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат учете должны быть изготовлены последующие проводки (таблица № 3.4).


Таблица № 3.4

Содержание операции

Сумма (расчет), руб.

Корреспондирующие

Счета

Выдан аванс в зарубежной валюте

13 545

(1 500 DM *9,03)

71/2

50/2

Приняты и подлежат возмещению командировочные расходы (результат гр. 7 табл. № 1)

в том числе:

- по норме (результат гр. 3 табл. № 1)

- сверх нормы (результат гр.5 табл.№ 1)

15 053,5

13 304,8

1 748,7

26/1

26/2

71/1,2

71/2

Произведен возврат неиспользованной валюты

4 723,5

(470 DM*10,05)

50/2

71/2

Отражена курсовая разница за Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат период с 7 по 17 ноября

1 530

71/2

91

Погашена задолженность сделанных расходов в рублях (стр.3+стр.4+стр.7+стр.8 гр.3 табл.№1)

4 702

71/1

50/1

Таким макаром, в итоге неверного отражения командировочных расходов предприятием занижена себестоимость в сумме 94 руб., занижена облагаемая база налога на прибыль в сумме 150 руб.

В итоге аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено существенное количество ошибок Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат. Предприятию следует учитывать вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести нужные исправления.

Аудит расчетов с персоналом по иным операциям.

Предприятие на счете 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» отражает расчеты с работниками по исполнительным листам, выданным займам, по возмещению вещественного вреда.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книжке и Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат балансе.

К счету 73 открыты субсчета:

73/1 – Расчеты с работниками по предоставленным займам

73/2 – Расчеты с работниками по возмещению вещественного вреда

73/3 – Расчеты с работниками по исполнительным листам

Предприятие выдает работникам беспроцентные ссуды по заявлениям согласно составленным договорам с указанием срока возвращения приобретенных сумм.

Но предприятием не всегда заключаются договоры займа, к примеру, в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат сентябре выдана ссуда Кравцову А.Е. в сумме 150 000 руб. согласно заявлению работника, контракт займа не составлен. В согласовании со ст. 808 ГК РФ в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, контракт займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы.

Большинству работников задолженность по займам погашается за счет прибыли Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат предприятия. К примеру, погашена задолженность по займу Головань О.М. в сумме 39 000 руб. В учете отражено:

Дт 84 Кт 73/1 – 39 000 руб. погашена задолженность

Дт 73/1 Кт 69/2 – 390 руб. удержан с работника 1 % в Пенсионный фонд

Дт 99 Кт 69/2- 10 920 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд

Дт 73/1 Кт 68/2 – 5 760 руб. удержан с работника подоходный налог

Сумма 6 150 руб. (390 + 5 760) считается Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в учете по дебету счета 73/1 и рассматривается предприятием как новый заем, с этой суммы рассчитывается вещественная выгода для удержания подоходного налога. Данную сумму следовало удержать с работника: Дт 50,70 Кт 73/1 и не рассматривать ее в качестве займа, так как соответственный контракт не заключен.

Предприятием допущены ошибки при исчислении суммы алиментов, взыскиваемых с Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат работников по исполнительным листам.

К примеру, ошибочно определена сумма дохода работника, обязанного уплачивать алименты, с которой должно выполняться удержание.

Горшкову Р.М. в апреле произведены последующие начисления:

1. Должностной оклад – 2 500 руб.

2. Премия по итогам в месяц – 800 руб.

3. Компенсация оплаты проезда к месту работы и назад – 50руб.

4. Вещественная помощь Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в связи с рождением малыша – 300 руб.

В согласовании с пп. а), в), к) п. 1 и пп. л) п. 2 постановления Правительства РФ от 18.07.98 № 841 сумма заработка, с которой должны быть удержаны алименты, составит 3 350руб. (2 500 руб. + 800 руб. + 50 руб.).

Предприятием доход, с которого произведены удержания алиментов, определен в сумме 3 650 руб., т.е. с учетом вещественной Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат помощи.

Не считая того, предприятию следует учитывать, что в согласовании со ст. 65 Федерального закона РФ «Об исполнительном производстве» при воззвании взысканий по исполнительным документам на зарплату и другие виды доходов работника размер удержаний исчисляется от суммы, оставшейся после удержания налогов.

Предприятием данный момент не учтен, и сумма алиментов Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат рассчитана от суммы без удержания налогов.

Сумма удержаний по исполнительному листу по данным предприятия составила 912,5 руб.(3 650 * 25%), (по решению суда работник должен уплачивать алименты на 1-го малыша в размере 25 % собственного заработка).

Расчет должен быть последующим:

1. Определяется сумма, подлежащая уплате в Пенсионный фонд РФ: 3 350 * 1% = 33,5 руб.

2. Сумма подоходного налога: (3 350 – 33,5 – 166,98) * 12% = 377,94 руб.

3. Общая сумма Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат удержаний составит 411,44 руб. (33,5 + 377,94)

4. Алименты удерживаются с суммы 2 938,56 руб. (3 350 – 411,44)

5. Сумма удержаний по исполнительному листу составит 734,64 руб. (2 938, 56 * 25%)

Таким макаром, предприятием лишне удержаны алименты с работника в сумме 177,86 руб.

На предприятием выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи в кассе. Записи в бухгалтерском учете изготовлены верно.

С учетом вышеизложенных замечаний советуем внести Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат исправления.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодня Наша родина всё больше и больше встраивается в западный рынок и даже готовится к вступлению в международную торговую компанию.

Акции больших компаний начинают продаваться на интернациональных фондовых биржах. К примеру недавнешний выпуск акций компании Вимм-Билль-Данн на Нью-йоркской фондовой бирже. Воздействие аудиторских проверок компаний Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат в интернациональной практике велико. Отчёты независящих аудиторов по компаниям часто публикуются в прессе. Всё больше и больше растет роль аудиторов и в нашей стране. Укрепляется и правовое поле работы аудиторов и увеличивается их проф уровень. Всё больше и больше компаний заинтересовано работать в правовом поле и много освещать своё Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат финансовое положение.

В процессе жизнедеятельности хоть какого предприятия расчеты занимают одно из основных мест в системе бухгалтерского учета. [10] . Во время аудиторской проверки расчётов с подотчётными лицами, аудитору приходится учесть вместе с общими моментами специальные нюансы, касающиеся конкретно аудита кассовых операций. На огромных предприятиях объем работы по проверке расчётов с подотчётными Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат лицами может быть очень огромным. Потому нужно стремится по способности сокращать время проведения проверки , но при всем этом качество проверки не должно быть ужаснее. Идут неизменные конфигурации по нормативной бухгалтерской и сопредельная налоговой нормативной базе, касающаяся расчетных операций что принуждает повсевременно пополнять методологический багаж. Для удобства в Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат текущее время практикуется выработка точных методик проверок каждого из расчетных счетов либо обозначенного выше раздела. [10] Задачка заключается в том, чтоб на стадии планирования проверки найти состав контрольных процедур (сами процедуры должны быть разработаны заблаговременно). Не считая того, при проведении проверки рекомендуется запросить у клиента определенный набор документов и учетных регистров (к Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат примеру, авансовые отчёты за проверяемый период) и, следуя заблаговременно описанной процедуре, производить проверку.

Финансово-хозяйственная деятельность компаний повсевременно находится центре внимания контролирующих органов. Вследствие этого, аудиторам нужно стараться уменьшать опасности в собственных проверках, потому нужно разрабатывать новые методики проверок.

Перечень литературы

1. Временные правила аудиторской деятельности в Русской Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат Федерации. Утверждены Указом Президента РФ от 22.12.93 № 2263.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности компаний и Аннотация по его применению. Утверждены Приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.

4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

5. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких.– М.: Бухгалтерский учет, 199б.

6. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, испытания: Учеб. пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.

7. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 1998.

8. Терехов А.А. Аудит. – М.: Деньги Аудит учета расчетов с подотчетными лицами - реферат и статистика, 1999.

9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА -М, 1995.

10. Спичкова Е.В., Богомолов А.М. Журнальчик "Аудит и денежный анализ" за 4 кв. 2000 года, статья «Аудит расчетных операций»



audit-reviziya-ekspertiza-referat.html
audit-scheta-obsluzhivayushie-hozyajstva-i-proizvodstva.html
audit-sostoyaniya-turistskoj-destinacii-i-formirovaniya-napravlenij-strategicheskogo-razvitiya.html