Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства"

Направления и вопросы тестирования

Нет ответа

Да

Нет

Примечание


УСЛОВИЯ



1

Имеет ли доступ к документации  кто-нибудь, не считая ответственных лиц?






Действительность



2

Проверяются ли денежные сметы после их подготовки глав. бухгалтером и руководителями подразделений?





3

Проверяются ли отчеты об выполнении смет после их выполнения глав. бухгалтером и управляющим организации?






ПОЛНОТА



4.

Проводится ли подготовительная нумерация первичной документации Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" и употребляется ли она для выявления отсутствующих либо фиктивных документов?






ОТВЕТСТВЕННОСТЬ



5.

Готовят ли подобающую документацию специально ответственные лица?






ТОЧНОСТЬ



6.

Проверяется ли расхождение меж данными первичных документов на отпуск материалов и средств  и отчетов об выполнении смет по подразделениям





Систематизация

7.

Верно ли квалифицируются издержки по элементам и статьям калькуляции






ПЕРИОДИЗАЦИЯ



8.

Отвечает ли Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" учет издержек принципу “Временной определенности причин”







9.

УЧЕТ

Инспектируют ли лица , ответственные за учет издержек , данные учета по секторам и сводного учета ?






8. Арбитражная практика

         При проведении документальной проверки предприятия налоговым органом был выявлен факт включения в себестоимость расходов по серьезному ремонту помещения столовой, которая является структурным подразделением предприятия.

        В итоге этого Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" продукция столовой была реализована ниже себестоимости. При определении базы обложения налогом на прибыль и НДС предприятие исходило из фактической цены реализации продукции столовой. В связи с этим налоговой инспекцией было принято решение о доначислении налога на прибыль и НДС исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию, также о взыскании штрафа в размере Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" 100% от доначисленных сумм налога и пеней.

               Предприятие не согласилось с требованиями налоговой инспекции и обратилось в арбитражный трибунал с иском о признании решения недействительным.

                 Позиция налогового органа.

              В процессе проведения документальной проверки было выявлено, что предприятие выполнило полный ремонт помещения столовой на общую сумму 90000 руб. Выручка от реализации Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" продукции столовой была отражена раздельно от выручки, приобретенной по основному виду деятельности, на счете 46 субсчет "Реализация продукции столовой". Выручка от реализации продукции столовой за проверяемый период составила 120000 руб., а себестоимость обозначенной продукции за тот же период - 82000 руб..

                По воззрению налоговой инспекции, все издержки по содержанию столовой, включая расходы Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" на воплощение полгого ремонта, должны отражаться на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и относиться на себестоимость продукции столовой.

                  В учете предприятия должны быть изготовлены проводки:

ü При отражении расходов на содержание столовой и воплощение полгого ремонта:

         Дебет 29  Кредит 02 (13, 69, 70…)

                                       - 82000 руб. - учтены расходы на содержание столовой

         Дебет 29  Кредит 60

                                      - 75000 руб. - отражены расходы по серьезному Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" ремонту столовой

        Дебет 19  Кредит 60

                                     - 15000 руб. - учтен НДС по расходам, связанным с ремонтом

ü При списании расходов и отражении выручки столовой:

Дебет 62  Кредит 46 субсч. "Реализация продукции столовой"

                - 120000 руб. - отражена выручка от реализации

Дебет 46 субсч. "Реализация продукции столовой" Кредит 29

               - 157000 руб. - списаны расходы на содержание и полный ремонт столовой

Дебет 46 Кредит 68

                 - начислен НДС с оборота по реализации Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" продукции столовой

Дебет 80  Кредит 46 субсч. "Реализация продукции столовой"

                      -  отражен убыток от реализации

       В этом случае продукция столовой реализуется ниже себестоимости. В согласовании с налоговым законодательством предприятие должно было исчислять налог на прибыль и НДС исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию.


                   Позиция предприятия.

            Столовая является структурным подразделением предприятия, и ее деятельность ориентирована на Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" сервис основной производственной деятельности. Как следует, по воззрению предприятия, расходы на содержание столовой, в том числе на проведение всех видов ремонта, относятся на себестоимость продукции по основному виду деятельности.

               При отражении расходов по содержанию и серьезному ремонту столовой в учете делаются последующие проводки:

         Дебет 29  Кредит 02 (13, 69, 70…)

                                       - 82000 руб. - учтены расходы Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" на содержание столовой

         Дебет 20  Кредит 60

                                      - 75000 руб. - отражены расходы по серьезному ремонту столовой

        Дебет 19  Кредит 60

                                     - 15000 руб. - учтен НДС по расходам, связанным с ремонтом

 Дебет 62  Кредит 46 субсч. "Реализация продукции столовой"

                - 120000 руб. - отражена выручка от реализации

Дебет 46 субсч. "Реализация продукции столовой" Кредит 29

               - 82000 руб. - списаны расходы на содержание и полный ремонт столо вой

Дебет 46 субсч. "Реализация продукции Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" столовой" Кредит 68

                 - начислен НДС с оборота по реализации продукции столовой

Дебет 46 субсч. "Реализация продукции столовой Кредит 80

                      - отражена прибыль от реализации продукции столовой

         Таким макаром, продукция столовой была реализована по ценам выше фактической себестоимости, и потому необходимость доначислить налоги отсутствует. В связи со вступлением в силу Налогового кодекса РФ с 1 января 1999 года Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" нормы налоговых законов, устанавливающие порядок налогообложения при реализации продукции по ценам ниже себестоимости утратили силу.

                   

                  Решение дела арбитражным трибуналом.

            Рассмотрев происшествия дела, трибунал вынес решение, подтверждающее корректность позиции налогоплательщика.

          Согласно подпункту "ф" пт 2 Положения о составе издержек, издержки, свяхзанные с содержанием помещений, предоставляемых безвозмездно организациям публичного питания (как состоящим, так Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" и не состоящим на балансе организации), обслуживающим трудовые коллективы (включая издержки на проведение всех видов ремонта помещения) относятся на себестоимость продукции.

           В согласовании со статьей 53 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении споров о признании недействительными актов муниципальных органов обязанность доказывания событий, послуживших основанием для их принятия, возлагается Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" на орган, принявший акт.

            В акте проверки отсутствуют данные о том, какие продукты реализовывались по ценам ниже себестоимости и в каком непосредственно периоде года. Сведения об уровне рыночных цен на аналогичную продукцию в обозначенном акте также отсутствуют.

           В связи с изложенным у налоговой инспекции нет оснований для внедрения к Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" предприятию денежных санкций за занижение объекта обложения налогом на прибыль и НДС.

Позиция суда отражена в решении

Арбитражного суда Краснодарского края

от 19 августа 1998г. № А-32-7969/98-39/214

9. Испытания


1. Списание издержек со счета 29 "обслуживающие производства и хозяйства" делается на:

а) себестоимость продукции (работ, услуг)

б) за счет собственных средств

в) и на себестоимость (по определенным видам издержек Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства"), и за счет собственных средств (верный ответ)

2. Могут ли обслуживающие хозяйства и производства предприятия заниматься коммерческой деятельностью:

а) да   (верный ответ)                                  б) нет

3. Если предприятие сдает в аренду отдельные объекты собственного жилищного хозяйства, должно ли это отражаться в учредительной документации предприятия:

а) да

б) нет

в) да, если такие операции Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства" носят неизменный нрав (верный ответ)

4. Аудитор при проверке операций по содержанию жилища, применяемого для извлечения дохода, нашел, что эксплуатационные расходы по содержанию этого жилища и аппарата управления учитывается на счете 20 "Основное создание". Признает ли он это правильным:

а) нет, это противоречит Положению о составе издержек по производству и реализации продукции (работ, услуг Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства"), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли

1, 2, 3, 4, 5


audit-operacij-s-nematerialnimi-aktivami.html
audit-operacij-so-svyazannimi-storonami.html
audit-organizacii-i-normirovaniya-truda.html